0078自考银行会计学必看资料2

第二章银行会计的基本核算方法
会计科目是对会计对象的具体内容所作的分类，根据管理和会计核算的需要，为归集和记载各种经济业务，按其内容进行分类的纲目。
会计科目的作用：是银行会计核算的基本工具；是体现政策、考核计划和分析业务活动和财务收支的依据；是同一核算口径的基础
会计科目的设置要求1必须适应国家宏观经济管理的需要2必须适应银行业务经营管理的需要3必须适应会计核算和财务管理的需要。　
记账方法㈠银行记账方法的种类记账方法是对日常发生的各种经济业务，按照会计科目进行整理、分类并登记账簿的专门方法。记账方法有复式记账法和单式记账法两种。
单式记帐法：对发生的每项经济业务，只在一个科目、一个帐户中进行登记
复式记帐法：对发生的每项经济业务，都要以相等的金额在相关联的两个或两个以上的帐户中进行登记。
单式/复式记帐法优缺点：（答以上三点）单式手续简单，各科目没有直接联系，没有内在平衡关系，不能全面地反映经济业务来龙去脉，而复式计帐不仅能反映每笔资金的来源去路而且是樟木保持必要的对应关系。
会计凭证是记载经济业务活动的一种工具，是明确经济责任，办理各项资金收付和处理财务收支的书面证明，是登记帐簿的依据，也是核对帐务和时候考察的依据。
会计凭证的作用：是反映业务和正确组织核算的工具；是办理资金收付和记账的依据；是核对账务和事后考查的依据；是保护国家和人民财产安全的手段
原始记账：是在经济业务发生时，直接取得或根据业务事实填制的凭证。
记账凭证：是由会计人员根据原始凭证或原始凭证加以整理而填制的会计凭证。
会计凭证的基本内容1年、月、日（以特定凭证代替记账凭证时，还应注明记账日期）⒉收、付款人的户名和账号⒊收、付款人的开户银行名称与行号⒋人民币或外币符号和大小写金额⒌款项来源、用途或业务事实摘要及附件张数⒍会计分录和凭证编号⒎客户的签章⒏银行及有关人员的印章
会计凭证分类的，使用范围有什么特点:1分类：A按凭证的来源和用途分类：原始凭证和记账凭证b按凭证形式分为：单式凭证和复式凭证c按格式和使用范围分为：基本凭证（是银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填制并凭以记账的凭证）和特定凭证（是根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证如支票，进账单等，它既是原始凭证又是记账凭证）
2特点：必须要符合记录银行各项经济业务,充分考虑银行、企业、会计核算的共同需要,要有利于提高会计工作的质量和效率
会计凭证的特点：银行记账的会计凭证大多采用单式凭证；银行大量采用原始凭证和记账凭证相结合的特定凭证；银行会计凭证必须严格按照凭证传递原则及时传递和记账　
会计凭证传递原则：1现金收入业务必须先收款，后记账，以防漏收或错收账款2现金付出业务必须先记账后付款以防账户余额不足而垫付款项3转账业务必须先付后收，即先记付款单位账户，后记收款单位账户，以防付款单位套用资金，造成银行垫款4对他行票据、托收业务必须坚持受托后再入帐，贯彻银行不垫款原则
帐务组织：指各种帐簿设置、核算程序和帐务核对的有机配合，是银行会计基本核算方法的有机组成部分，是保证核算质量的重要手段。
分户账是明细核算的主要账簿，按单位或资金项目立户，是各科目的明细记录。它必须按户立账、连续记载，不得以凭证代替分户账。
登记簿是明细核算中的一种辅助向帐簿，为了适应某些业务需要，起备忘、控制和管理作用而分户设置的辅助性账簿。
现金收入日记簿、现金付出日记簿是记载和控制现金收入、付出数字的逐笔、序时账簿，是现金收、付的明细记录。它由出纳根据现金收入、付出传票逐笔记载，于每日营业终了加计各自合计数以控制现金收付总数。
科目日结单是每一会计科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是轧平当日账务的重要工具，也是登记总账的依据。
总账是各科目的总括记录，是综合核算和明细核算相互核对及统驭分户账的主要工具，也是编制会计报表的重要依据。总账按科目设置，每月更换一张。其格式为借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏。
日计表是反映当日银行全部业务和财务活动的会计报表，也是轧平当日账务的主要工具。
帐务组织的特点1银行帐簿体系特别严密2银行帐务处理非常及时3银行帐务核对更为突出
明细核算和综合核算两个系统：1明细核算是对银行业务活动和财务收支进行详细、具体和系统核算的方式，由分户账（一般分户账和销账式分户账分户账是明细核算的主要账簿，按单位或资金项目立户，是各科目的明细记录。它必须按户立账、连续记载，不得以凭证代替分户账。）、登记簿（登记簿是为了适应某些业务需要，起备忘、控制和管理作用而分户设置的辅助性账簿）、现金收入日记簿、现金付出日记簿、和余额表组成 2综合核算时明细核算的概括是综合反映银行资金增减变动情况的总括记录，它由科目日结单（科目日结单是每一会计科目当日借、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是轧平当日账务的重要工具，也是登记总账的依据），总账（总账是各科目的总括记录，是综合核算和明细核算相互核对及统驭分户账的主要工具，也是编制会计报表的重要依据）和日记表（日计表是反映当日银行全部业务和财务活动的会计报表，也是轧平当日账务的主要工具。日计表应每日根据总账各科目的借方、贷方发生额和余额填列）组成。
帐务处理程序：当经济业务发生时，首先受理凭证，审核凭证，有些业务还要填制凭证，根据会计科目的分类，运用记账的方法编制会计分录。1根据传票传入明细核算程序2根据同一科目的传票填制综合核算系统的科目日结单，然后根据科目日结单登记总账，然后登记当日借，贷方发生额和余额编制日计表，这就是综合算程序。