自考_国家税收(00061)——考试重点3

第四章税收原则

第一节税收原则的发展

古代税收原则

威廉配第的税收原则  三条税收标准：公平、简便、节约

尤斯迪的税收原则  征税的六条原则：1税收应采用使国民自动自发纳税的方法2税收不要侵害人民的合理自由，也不要对产业加以压迫，换句话说，税收应该无害于国家的繁荣和人民的幸福3税收应该平等课征4课税应有明确的依据，并且要实行确定的征收，不能发生不正常的情形5税收应对征收费用较少的物品课征6税收的征收，必须使纳税容易而便利

亚当斯密的税收原则  税收四原则：平等原则、确实原则、便利原则、节约原则

近代税收原则

西斯蒙蒂的税收原则：赞成亚当斯密四原则的基础上补充四原则：1税收不可侵及资本2不可以总产品为课税依据3税收不可侵及纳税人的最低生活费用4税收不可驱使财富流向国外

瓦格纳的税收原则  四端九项原则：1财政政策原则（1）充分原则（2）弹性原则2国民经济原则（1）税源选择原则（2）税种选择原则3社会公平原则或成称社会正义原则（1）普遍原则（2）平等原则4税务行政原则（1）确实原则（2）便利原则（3）征税费用节约原则

现代西方税收原则（一）效率原则1要尽量缩小纳税人的超额负担2要尽量降低征收费用（二）公平原则  横向公平是指凡有相同纳税能力的人应缴纳相同的税收  纵向公平是指那谁能力那谁能力不相同的人应缴纳数量不同的税收   三个标准：一是按纳税人从政府提供服务所享受的利益多少为标准；二是按征税人所感受的牺牲程度为标准；三是纳税人的能力来分配税负，纳税能力高的多纳税，反之，少纳税（三）稳定原则1内在稳定器作用：它是指税收制度本身所具有的内在稳定机制。2相机抉择作用：又称人为稳定器作用，是指政府根据经济运行的不同情况，相应应采取灵活多变的税收措施，以消除经济波动，谋求既无失业有无通货膨胀的稳定增长

第二节我国社会主义市场经济条件下的税收原则

 财政原则   首先，要完善我国的税制结构，增强国税收入增长的弹性  其次，要强化税收征管力度   此外，还要强化预算外资金的管理，逐步减少税外税收项目

法治原则   首先要做到有法可依，这是依法治税原则的前提   从严进行征收管理是是十分必要的  必须使用现代化手段    必须加强税收法制教育

公平原则  （一）税负公平：是指那贺岁人的税收负担要与其收入相适应  （1）具有同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额，即横向公平（2）具有不同纳税条件的纳税人应承担不同的税额，即税收的纵向公平（二）机会均等：是基于竞争原则，通过税收杠杆的作用力求改善不平等的竞争环境，鼓励企业在同一起跑线上展开竞争，以达到社会经济有秩序发展的目标。

公平原则的实现途径：要实现公平税负，就要做到普遍征税、量能负担，使税收有效地起到调节作用。   要做到税负公平，就要做到统一税政、集中税权、保证税法执行上的严肃性和一致性。   要实现机会均等，就必须贯彻国民待遇原则，实现真正的公平竞争

效率原则 税收经济成本1直接税收成本  2纳税人所支付的除税款以外的从属费用和额外负担

降低税收成本：首先要提高税收征管的现代化程度；其次要改进管理形式，实现征管要素的最佳组合；最后，要健全征管成本制度，精兵简政、精打细算、节约开支。

三个关系：第一依法治税与发展经济的关系的关系；第二完善税制与加强征管的关系；第三税务专业管理与社会协税的关系