自考_国家税收(00061)——考试重点12

第十二章 中国现行税制综述

第一节中国现行税制体系

    中国现行税制体系是多种税的复税制体系 ： （1）流转税值4个税种增值税、消费税、营业税、关税（2）所得税制 2个税种企业所得税、个人所得税（3）资源税制4个税种 资源税、耕地占用税、城镇土地使用税、和土地增值税、（4）财产税制5个税种 房产税、契税、车船使用税、城市房地产数、车船使用牌照税 （5）行为税制 3个税种  固定资产投资方向调节税、印花税、城市建设维护税

中国现行税制的多层次调节作用  ：五个层次：第一个层次是在生产和流通阶段形成收入的过程进行调节；第二个层次是在利润形成阶段对生产经营者的各种级差收入进行调节；第三个层次是在分配阶段对生产经营者实现的利润进行调节；第四个层次是岁企业税后留利进行调节；第五个层次是对个人财产和收入进行调节

中国现行税制的多环节调节作用 ：第一从社会在生产环节来看，我国现行税制设立的税种，已经开始深入到社会在生产的各个环节，各个税种相互配合，对生产、交换、分配、消费发生调节作用，通过对微观物质利益诱导的方法达到微观调节的目的 。第二从产品流转过程看，通过对商品流转各个环节的征税保证了国家及时、稳定均衡的取得收入

第二节中国现行税制结构

我国现行税制结构是以流转税和所得税并重为双主体，其他税种配合发挥作用的税制体质   实行双主体税制原因：一方面对社会主义市场经济的宏观调控要求税收及税种设置要有助于国家产业政策、分配政策和消费政策的执行；又一重要原因是我国现有的生产力水平及其分布情况

    第三节中国现行税制的完善

    现行税制存在的问题及完善措施（一）完善流转税制度1扩大增值税征收范围 2完成流转税立法工作 （二）完善所得税制度 1 统一内外资企业所得税2改革个人所得税（三）其他税种的改革

    完善后的我国新税制体系 1流转税制 2所得税制  3资源税制 4财产税制  5行为税制 

    关于“费改税”  费改税：是指将可以以税收星系取得收入的各种“收费”改为税收，是一种整顿“预算外资金”、规范政府收入机制的有效措施

公共收费制度的基本内容 1行政性收费：是指国家机关及其授权单位在行驶国家管理职能过程中收取的费用，其实质是国家意志和权力的经济表现 2事业性收费：是指非营利性的国家事业单位在向社会提供公共服务时依照有关规定收取的费用，其实质是对服务性劳动的补偿

        费改税的必要性 现状的危害：1费改税造成了主题的混乱，扰乱了分配秩序。造成政出多门、多头分配，分散了政府利益，资金分散使用，也削弱了政府对国民收入分配的主要调节作用。 2影响了投资环境，特别是影响了外商投资的积极性。 3“费多税少”矛盾的实质是政府部门收入机制的不规范以及由此引发的政府部门行为的不规范，且容易产生腐败行为。

        推进税费改革的总体设想  费改税的方式：一是扩大现有税种的税基，并入现行有关税种，统一征收管理；二是增设新的税种，单独征收管理。