0189自考《旅游与饭店会计》讲义1

第一章  绪 论

一、复习目的和要求

通过本章复习，了解财务管理的对象及任务；理解旅游饭店财务管理的特点；掌握旅游饭店财务管理的方法，了解财务部组织机构设置的基本形成，了解旅游饭店财务制度的有关内容；理解旅游饭店财务管理与其他相关学科的关系。

二、课程内容

第一节 旅游饭店财务管理的概念与任务

一、旅游饭店财务管理的概念

1、旅游饭店

2、旅游饭店财务活动

3、财务关系

     （1）饭店与国家税务部分之间的财务关系

     （2）饭店与投资者之间的财务关系

  （3）饭店与债权人之间的财务关系

  （4）饭店与其他企业之间的财务关系

  （5）饭店内部的财务关系

     （6）饭店与客人之间的财务关系

4、旅游饭店财务管理：是指旅游饭店利用货币形式，根据国家政策法规和资金运动规律，组织财务活动和处理财务关系所进行的一种全面管理活动。

二、旅游饭店财务管理的任务

制定财务决策、搞好财务控制、实施财务监督。

第二节 旅游饭店财务管理的特点与内容

一、旅游饭店财务管理的特点

1、时间性：一方面旅游饭店产品的销售具有极强的时间性；另一方面在客账结算上体现较强的时间性。

2、复杂性：财务管理具有一定的复杂性。

二、旅游饭店财务管理的内容

1、对资金筹集、运用的管理

2、对资金耗费的管理

3、对资金回收、分配的管理

4、财务预算与分析

第三节 旅游饭店财务管理的原则与方法

一、财务管理的基本原则

1、资金合理配置原则

资金合理配置就是要通过资金活动的组织和调节来保证各项物质资源具有最优化的结构比例关系。资金合理配置是企业持续、高效经营的必不可少的条件。

2、收支积极平衡原则

资金收支不仅要在一定期间总量上求得平衡，而且在每一时点上协调平衡。要利用开源节流、资金融通等办法积极实现收支平衡。

3、成本效益原则

要对经济活动中的所费与所得进行分析比较，对经济行为的得失进行衡量，使成本与收益得到最优的结合，以求获取最多的盈利。

4、收益风险均衡原则

对每一项财务活动，要全面分析其收益性和安全性，按照风险收益。

5、分级分权原则

在企业总部统一领导的前提下，合理安排企业各级单位和各职能部门的权责关系，充分调动各级各部门的积极性。

6、利益关系协调原则

在财务管理中应当利用经济手段协调国家、投资者、债权人、经营者、劳动者的经济利益，维护有关各方的合法利益。

二、旅游饭店财务管理的方法

1、财务预测

财务预测是根据财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，对企业未来财务活动和财务成果做出科学的预计和测算。财务预测作用。

其工作程序为：明确预测对象和目的；搜集的整理资料；确定预测方法；确定最佳方案。

2、制定财务决策

饭店财务决策的主要内容包括筹资决策、投资决策、成本费用控制决策及收益分配决策等。首先选择决策目标，科学的决策目标要符合四个要求：针对性、具体明确性、全面系统性、可行性。其次是选择措施方案，科学的方案决策的做出要符合以下几个要求：一是方案执行结果应能对症下药地实现所定的决策目标；二是实现目标所付出的代价最小，而且方案实施后所产生的副作用要尽可能地小。

3、编制财务预算

在财务预测的基础上编制财务预算，是财务管理的重要方法之一。财务预算一般包括销售预算、成本费用预算、利润预算、现金预算、预计资产负债表等。

编制财务预算一般包括四个步骤：一是进行财务预测。二是编制部门预算草案。三是在各部门的预算指标基础上编制旅游饭店财务预算，财务部门对各部门的各项指标进行核对和研究，本着综合平衡的原则编制出旅游饭店财务预算草案。四是由总经理召开预算会议，由总会计师（财务总监）宣布财务预算草案的各项指标，经过充分讨论修订后，可订出正式预算并下达给各部门。

4、组织财务控制

财务控制是以财务预算指标和各项定额为依据，对资金的收入、支出、占用、耗费、等进行计算和审核，找出差异，采取措施，以保证预算指标实现的一系列活动。

5、开展财务分析

财务分析是以会计核算资料为主要依据，对旅游饭店财务活动的过程和结果进行分析对比，对预算完成情况及财务状况做出评价，提出改进措施。通过财务分析，一方面可以掌握财务预算的完成情况，发现影响财务成果实现的因素及影响程度；另一方面可以总结经验，发现问题，为下一轮财务预算工作的改善提供依据。

6、实行财务审计

财务审计以核算资料为主要依据，对旅游饭店经济活动和财务收支的合理性、合法性、有效性进行审计，这是实现财务监督的主要手段之一。

第四节 旅游饭店财务管理组织

一、财务机构的设置

1、财会公休制：即财务管理和会计核算分开由各部门独立部门完成。

2、财会—体制：即财务部统一负责财务管理工作和会计核算工作，而物资采供工作由专门职能部门负责。

3、财会采供—体制：即财务工作、会计工作与采供工作统一安排在计财部门完成。

二、旅游饭店财务制度的建立

1、企业财务通则（第一层次）

是我国整个企业财务制度中基本的法规，是企业从事财务活动必须遵守的基本原则和规范。

2、旅游饮食服务企业财务制度（第二层次）

是行业财务制度，是在企业财务通则的基础上，根据个行业的不同特点制定的适合行业内各企业的一般财务制度，于1993年7月1日执行。

3、饭店内部财务管理规范（第三层次）

第五节 旅游饭店财务管理与其他相关学科的关系

一、财务管理与会计核算的关系

二、财务管理与统计的关系

三、财务管理与旅游饭店管理的关系

四、财务管理与其他学科的关系

（三）考核知识点

1、旅游知识点财务管理的概念与任务

旅游饭店财务管理 财务关系 财务管理任务

2、旅游饭店财务管理的特点与内容

财务管理的特点、内容

3、旅游饭店财务管理的原则与方法

财务管理原则 财务预测 财务决策 财务预算 财务控制 财务分析 财务审计

4、旅游饭店财务管理组织

财务机构、财务制度

5、旅游饭店财务管理与其他相关学科的关系

（四）考核要求

1、识记：（1）财务管理、饭店财务管理（2）财务活动 （3）财务关系

2、领会：（1）财务管理的特点、内容；（2）旅游饭店的财务关系 （3）财务管理的任务 （4）旅游饭店财务管理的方法；（5）饭店财务机构 （6）财务制度的三个层次 （7）旅游饭店财务管理与其他相关学科的关系