5722公共经济学考点资料7

第七章 公共税收理论

1、税收定义：由政府机构实行的、不直接偿还的强制性征收。

2、税收的分类：直接税、间接税。

直接税或按税基分：收益税、资本税

间接税或按税收数量、税基规模分：从价税、从量税。

直接税：直接对个人或企业征收的。如：个人所得税、遗产税、资本利得税。

间接税：对商品和劳务征收的。如：一般由零售商、批发商、销售商直接缴纳，而结果却转嫁给最终产品消费者的税。主要有商品税、增值税、关税。

税基，指承担税收的对象，如所得、财产、支出等。

存量，指某一点上某个变量的量值。

流量，指在一个时期内所积累的变动量。

人头税，某种税的大小除了与纳税人有关外，与任何税基无关。

从量税，或称单位税，以数量为基础征收，比如按重量、容积、面积为标准征收。

从价税，以价值为基础征收，比如每瓶酒征1元，每吨烟草征200元。

通货膨胀，政府通过发行大量纸币，用来购买商品与劳务，使货币贬值。

3、直接税的优点：易于调整，以适应不同个体的情况。

间接税的优点：证收费用较低，管理较容易，在零售、批发环节上征收。

4、政府将资源从私人部门转移至公共部门的做法：

（1）政府通过发行大量纸币，用来购买商品与劳务，使货币贬值，也就是“通货膨胀”；

（2）政府对自己提供的产品和劳务收费；

（3）借款，例如发行国债；

（4）征税，是政府收入最重要的来源。

5、税收相对与其他做法的优势：

征税也有限度，但它能筹集到的资金数量远远超过发行纸币、直接向消费者收费、举债所能筹集的资金数量。

6、累进税和累退税的区别：

累进税，随着收入增加，税收占收入或财产的比例也相应增加。

累退税，低收入家庭纳税占收入的份额要高于高收入的家庭。

如果对烟草纳税，它很可能是累退性的，因为低收入者在香烟的支出占收入的比例高于高收入者；如果对那些只有高收入者才购买的商品课税，那么它很可能是累进性。

3、税收的五个基本特征（斯蒂格利茨提出）：

（1）资源配置的有效性：基于效率的角度；

（2）易与管理：税制易于管理，税收成本低；

（3）灵活性：税制具有灵活性，能够自动适应经济形势的变化；

（4）透明度：税收的负担及用途、去向清楚、公开；

（5）公平：税制设计有助公平。

4、斯密的税收原则：公平、确定、便利、效率。

5、税制选择的一般性原则：

（1）公平原则：受益原则和支付能力原则；

收益原则，指人们纳税的多少应该与他们从政府那里获益的水平相匹配。

支付能力原则，指人们纳税的多少应该与其收入或财富水平相匹配。

横向公平，在各方面都相同的个人应该得到相同的待遇。

纵向公平，有能力比其他人支付更高税收的人，应该缴纳更多的税。

（2）效率原则：在获取同等收入的前提下，征税成本最小化。

（3）税制选择的一般框架。

6、一次总付税，又称总额税，即不论人们做了什么都必须支付的一种税。

帕累托有效税制，对于既定的收入水平，没有人能在不损及他人的前提下过的更好。

7、功利主义福利函数，选择最大化个人效用之和的帕累托有效税制结构。

罗尔斯主义福利函数，关注社会上境况最差的个人的福利，选择令处境最差的个人效用最大化的帕累托有效税制结构。

8、税收的归宿：指征收所产生效应的最终分配。即那些真正从税收中获益或受损的个体。

税收的归宿取决于许多因素，其中最重要取决于经济是否具有竞争性，如果是竞争性的，那么取决于供给曲线与需求曲线的形状。

*9、竞争性市场上的产品税的归宿（即对生产者课税）

（1）由生产者与消费者共同承担

（2）完全由消费者承担

（3）完全由生产者承担

*10、竞争性市场上消费税的归宿（即对消费者课税）：由生产者与消费者共同承担

*11、竞争性市场上工资税的归宿（即对生产要素课税）

（1）劳动供给有弹性的情况：都是由生产者与消费者共同承担

A、对工资收入者课税（即向工人课税）

B、对工资支付者课税（即向厂商课税）

以上两者对就业影响、税收负担的分配是一样的，只是名义影响不同。

另外，当经济处在严重通货膨胀时，向厂商征收比工人更有利于物价的控制。

（2）劳动供给缺乏弹性，不论向厂商还是工人征收，大部分税收负担都落在工人身上。

*12、不完全竞争市场税收的归宿

（1）需求曲线为线性的情况，由生产者与消费者共同承担

（2）需求曲线为不变弹性的情况，由消费者全部承担，而且蒙受更多福利损失。

13、税收的等价性，看似不同的两种税，其效果可能完全相同。

￥14、税收（消费税）的收入效应，因境况变差而减少的消费量。

税收（消费税）的替代效应，因相对价格提高而减少的消费量。

15、替代效应的大小由什么来决定：取决于应税产品被其他产品替代的难以程度，或反映在无差异曲线的形状上。

16、效率损失与替代效率的关系：

（1）从消费税角度看，课税后，对该消费量减少了

（2）从一次总付税看，政府不征收消费税，改为一次总付税，在对消费者效用具有相同影响下，它获得的税收收入要比征收消费税高，造成无谓损失。

无谓损失的大小取决于替代效应。

￥17、工资的收入效应，政府对工资课税，劳动会减少闲暇，也就是说，他会增加工作时间。

工资的替代效应，政府对工资课税，劳动者会选择更多的闲暇，即减少劳动供给量。

18、（1）替代效应大于收入效应，从而税后劳动供给量比税前有所下降；

（2）收入效应大于替代效应，从而税后劳动供给量比税前有所上升。

19、税收对劳动供给的其他影响

（1）不仅取决于政府税收的种类，还取决于人们对劳动本身的看法；

（2）可能导致男性劳动供给的增加；

（3）对劳动供给没有任何影响。

20、边际税率，收入每增加1元，就必须从这1元里那出来上缴的那部分税款。

拉姆齐税，就是使无谓损失最小化的商品税。

21、累进税、比例税在公平、效率方面的对比：

（1）累进税与比例税的区别不仅在起征点不同，边际税率也不同。比例税的边际税率相等，累进税的边际税率不相等，而且高于平均税率。

（2）累进税具有较高的边际税率，会产生较大的无谓损失。

（3）累进税产生了较低的税收收入，因此它的效率性低于比例税，造成的无谓损失也较大。

（4）累进税在效率方面不如比例税，但他在实现社会公平方面有更大作用。

22、拉姆齐税的效率性和公平性：

对低需求弹性商品课征额外1元的税收收入，产生的边际无谓损失相对较低。但他指考虑了效率，却没有顾及公平问题，这样会加剧社会问题。