第五节 企业财务管理的体制
企业财务管理体,是指规范企业财务行为、协调企业同各方面财务关系的制度。研究和改革企业财务管理体制,不仅对加强财务管理、提高经济效益有重要的作用,而且对于促进和配合财税、金融、投资、计划等体制的改革也有重要的意义。
一、企业总体财务管理体制是现代企业制度的重要方面,主要是解决企业对外的财务行为和财务关系问题。安排企业总体财务管理体制,研究下列问题。
1. 建立企业资本金制度;
2. 建立固定资产折旧制度;
3. 建立成本开支范围制度;
4. 建立利润分配制度。
二、企业内部的财务管理体制,主要是规定企业内部各项财务活动的运行方式,确定企业内部各级各部门之间的财务关系。它要与企业总体财务管理体制相适应,同时根据企业规模大小、工作基础强弱研究确定。大体上有两种方式:一级核算方式、二级核算方式。
在小型企业中,通常采取一级核算方式。财务管理权限集中于厂部,厂部统一安排各项资金、处理财务收支、核算成本和盈亏;二级单位(班组或车间)一般只负责管理、登记所使用的财产、物资,记录直接开支的费用,不负责管理资金,不核算成本和盈亏,不进行收支结算。
在大中型企业中,通常采取二级核算方式,除了厂部统一安排各项资金、处理财务收支、核算成本和盈亏以外,二级单位要负责管理一部分资金,核算成本,有的还要计算盈亏。相互之间的经济往来要进行计价结算,对于资金、成本等要核定计划指标,定期进行考核。在实行厂内经济核算制的条件下,确定企业内部财务管理体制主要应研究以下几方面的问题。
1. 资金控制制度;
2. 收支管理制度;
3. 内部结算制度;
4. 物质奖励制度。
企业内部财务管理体制既要解决财务活动运行的要求问题,更要侧重解决内部各单位之间的责权关系和经济利益关系。上述各项制度的具体内容由企业自行规定,要总结本企业的经验,形成一套适合本企业的有效管理办法。
三、企业财务法规制度
企业以及企业内部的财务管理体制,是通过有关的财务法规制度加以规定的。财务法规制度根据党和国家有关方针、政策的要求,适应财务活动的实际需要,合理安排企业同各方面的财务关系,确定各有关部门财务管理的职责和权限,它是人们组织财务活动、处理财务关系的规范。
我国目前企业财务法规制度,有以下三个层次:
(一)企业财务通则。《企业财务通则》是各类企业进行财务活动,实施财务管理必须遵循的基本规范,对其他财务法规制度起统率作用。
(二)分行业的企业财务制度。按照《企业财务通则》的规定,要根据《企业财务通则》,制定分行业的企业财务制度,以适应不同行业的特点和管理要求。现在分行业的财务制度中所说的企业,是指在中国境内的独立核算的各类企业,包括不同所有制性质、不同经营方式、不同组织形式的企业。
(三)企业内部财务管理办法。企业有权按照《企业财务通则》和行业财务制度,根据企业内部管理的需要,制定内部财务管理办法,以便建立企业财务管理的秩序,增加经济收益,避免损失浪费,增强企业的活力。这是企业作为独立的商品生产经营者的需要,是转换企业经营机制的需要。
《企业财务通则》和分行业的企业财务制度是由财政部制定的。企业内部财务管理办法由企业自行制定。国家有关部门可做出指导性的规定。
第六节 企业财务管理的基本环节
财务管理环节是指组织财务活动、处理财务关系的各个业务工作阶段。财务管理的环节中包括一系列相互联系的基本业务手段,形成周围而复始的财务管理的循环过程,构成完整的财务管理工作体系。要理解各环节的作用、内容及其在财务循环中作用。
一、财务预测是根据财务活动的历史资料,考虑现实的要求和条件,对企业未来的财务活动和财务成果做出科学的预计和测算。要理解财务预测的作用及其在财务管理循环中所处的地位。
财务预测环节包括以下工作内容:
(1) 明确预测对象和目的;
(2) 搜集和整理资料;
(3) 确定预测方法,利用预测模型进行测算;
(4) 确定最优值,提出最佳方案。
二、财务计划是运用科学的技术手段和数学方法,对目标进行综合平衡,制定主要计划指标,拟定增产节约措施,协调各项计划指标。
编制财务计划要做好以下工作:
(1) 分析主客观条件,全面安排计划指标;
(2) 协调人力、物力、财力,落实增产节约措施;
(3) 编制计划表格,协调各项计划指标。
三、财务控制是在生产经营活动过程中,以计划任务和各项定额为依据,对资金的收入、支出、占用、耗费进行日常的计算和审核,以实现计划指标,提高经济效益。
财务控制要适应管理定量化的需要,做好以下几项工作:
(1) 制定标准、分解指标;
(2) 执行标准、实施控制;
(3) 确定差异、发现问题;
(4) 消除差异、采取措施;
(5) 考核奖惩、明确责任。