自考_国家税收(00061)——考试重点6

第六章  新中国税制的建立和发展

第一节 1950年统一全国税政，建立社会主义新税制 

（要则）规定，除农业税外全国征收14种中英税和地方税，即货物税、工商业税、盐税、关税、薪给报酬所得税、存款利息所得税、印花税、遗产税、交易税、屠宰税、房产税、地产税、特种消费行为税、使用牌照税。

 1950年7月国家对税收进一步调整，以照顾经济恢复中的工商业遇到的困难。调整的主要内容包括：减并税种，把房地产税和地产税合并为城市房地产税；决定薪给报酬所得税和遗产税暂不开征；减并货物税和印花税税目；调低税率，增加所得税级距，把盐税，所得税、货物税和房地产税的某些税率调低；改进工商税收的征收办法和纳税手续。

 1953年的税制制定 这次修正税制的主要内容是试行商品流通税 商品流通税是对某些特定的商品按其流转额从生产到消费实行一次课征得税收。

商品流通的征税的范围包括：烟、酒、麦粉、火柴、棉纱、水泥、酸、碱、化肥、原木、钢材、生铁、矿物油等22种产品。

第二节1958年-1978年的税制

1958年改革工商税制主要内容是 试行工商统一税

工商统一税目分为两大部分：一部分是工农业产品，它大体上是根据产品性质、用途、和部门分工相接近、积累水平相接近等原则来划分的。如 卷烟、酒、棉纱等。另一部分是商业零售、交通运输和服务性业务。

1958年统一全国农业税制  

1973年前税制的其他变动 1 1959年 “税利合一”的试点 

1962年开征集市交易税

 1963年调整工商所得税  具体的政策是，个体经济重于集体经济 ，合作商店重于其他合作经济。

调整的主要内容有 1 调高个体工商业所得税负担，实行十四级全额累进税率，另外还有加成的规定，2 调高合作商店所得税的负担，实行九级全额累进税率，另外还有加成的规定；调整手工业和交通运输业合作社的所得税负担，实行八级超额累进税率。

1973年改革工商税制 工商税是把企业原来缴纳的工商统一税及其附加、城市房地产税，车船使用牌照税、屠宰税、盐税合并而成的。合并以后，国营企业只需交纳一种工商税，集体企业只要交纳是工商税和工商所得税。 工商税的征税范围 包括 工业’、商业领域的商品流转额和非商品营业税。其纳税环节选择在工业销售和商业零售环节，批发环节不纳税。在纳税环节上采用两次课税制。

第三节  1979-1993年的税制 

两步利改税的实施 1979年以来，我国的税制进行了一系列的调整，这次改的核心是利改税，即把原来的国营企业向国家上交的利润改为征税的办法。

改革：1利改税的第一步改革 这次改革的总原则思，要把国家、企业、职工、三者的利益分配的关系处理好。最重要的事管住两头，一头是把企业搞活，一头是国家要的是大头，企业得中头，个人得小头。这次改革的主要内容是对国营企业普遍征收所得税，但对国营大中型企业征收所得税后的利润，采取多种形式上交国家，实行税利并存。 2  利改税的第二步改革 利改税的第二步改革的基本内容是：将国营企业应上交的财政收入按八种税种向国家上交。也就是由“税利并存”逐渐过渡到完全的“以税代利 ”，税后利润归企业安排使用。

具体内容如下：1 对盈利的国营企业征收所得税 2 把原来的工商税按性质划分为产品税、增值税、营业税、和盐税四种税 。同时，吧产品税的税目化细，适当的调整税率，以发挥税收调节生产和流通的杠杆作用。 3  对某些采掘企业开征资源税，以调节由于自然资源和开发条件的差异而形成的极差收入，促进企业加强经济核算，有效的管理和利用国家资源。恢复和开征房产税、土地使用税、车船使用税和城市维护建设税四种地方税。

1979年以来全国税制改革的税种设置 1979年形成了新的税制体系共33个税种  1  流转税制 7个  2  所得税制 9个  3 资源税 4个 4 财产税制 3个  5 行为税制 10个 

利改税的评价 利改税的方向正确 、成绩显著。利改税的核心是对国营企业开征所得税，他突破了长期以来对国营企业不能征收所得税的理论禁区，是国家和国有企业分配关系的重大突破。

利改税的事物有主客原因：从客观上来看，主要是税制改革超前，而与之相适应的同步配套的各种改革没跟上。 利改税仓促上马，步伐走得太快。 从主观方面看，我们对利改税的理论准备不足，也造成利改税的失误，主要是利改税的概念就不准确。

第四节  1994年税制的重大改革  

税制改革的必要性 1 税制改革是建立和完善市场经济的需要。 2  建立社会主义市场经不能没有宏观调控。 3  税制改革是当前整个经济改革的重要一环。4 现在的分配关系，包括国家与企业的分配关系、中央与地方的分配关系，既不合理也不规范。5 市场经济是开放的经济，我国经济是国际经济的有机组成成分。

税制改革的指导思想是：统一税法、公平税负、简化税制、合理分权，理顺分配关系，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。

 税制改革必须遵循的原则是：1 要有利于加强中央的宏观调控能力。2 税制改革要有利于发挥税收调节个人收入相差悬殊和地区间经济发展差距过大的作用。 3 体现公平税负，促进平等竞争。 4  体现国家产业政策，促进经济结构的有效调整，促进国民经济整体效益的提高和持续发展。 5 简化、规范税制。

 税制改革的内容  1  所得税改革 2 流转税改革 3 其他税种的改革 ㈠开征土地增值税㈡研究开征证券交易税㈢研究开征遗产税㈣抓紧改革城市维护建设税㈤减并税种 ⑴取消盐税、集市交易税、牲畜交易税、特别消费税、烧油特别税、奖金税和工资调节税，其中特别消费税和烧油特别税并入起特殊调节作用的消费税，盐税并入资源税⑵选择适当的时机对外商投资企业和外籍人员征收的城市房地产税和车船使用牌照税，统一实行房产税和车船使用税，并将现在已经偏低的税率或税额适当的调高⑶选择适当的时机调高土地使用税的税额⑷下放屠宰税和筵席税。