自考_国家税收(00061)——考试重点7

第七章 流转税制

第一节 增值税

增值税是以法定增值额为增值对象的一种税。

增值额：是企业或个人在生产过程中新创造的那部分价值。

国际上吧道道按全值征收的营业税，叫多环节阶梯式的流转税。

各国增值谁制度的比较：实施范围不同 局部实行 全面实行；  对固定资产的处理不同 消费型增值税 生产型增值税 收入型增值税；   税率运用的多少不同 ；  征税方法不同

直接计算法 增值额=本期发生的工资+利润+租金+其他鼠疫增值项目的数额 应纳税金=增值额*增值税率

减法 增值额+企业本期销售额-规定扣除的非增值额

应缴税金=增值额*增值税率

间接计算法 应纳税额=销售额*增值税率-本期购进中已纳额

增值税优点： 一、 增值税具有适应性强的优点，有利于生产经营结构合理化。1增值税有利于专业化协作生产的发展。2增值税摄影各种生产组织结构的建立。   二、增值税有利于扩大国际贸易往来。1增值税有利于鼓励进口。2增值税在进口商品方面有利于维护国家利益，保护国内产品的生产。  三、增值税有利于国家普遍、及时、稳定的取得财政收入。

征收范围：对所有销售货物货进口货物都征收增值税。并对工业性及非工业行的加工、修理修配也征收增值税。

13%税率：宣传、文教用品 支农产品 国务院规定的其他货物。零税率：报关处境货物 输往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物。

税率设计原则:基本保持原税负 税率尽量简化 税率差距小 税率适用率货物少

某商品某一流转环节的税率=该环节及以前各环节应承担的税额之和/该环节的流转额

某商品零售环节的税率=该商品各流转环节该承担的税额之和/该商品的零售额

某一流转环节的整体税额=该环节流转额*该环节税率

某商品整体税额=该商品零售额*零售环节的税率

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

销售额=取得的收入/（1+增值税率）

进口货物计税方法  计税价格=到岸价格+关税+消费税

第二节 消费税

作用：调成消费 调成消费结构 调成消费规模 调成消费行为  增加国家财政收入

应税消费品消费额的内容：销售价款 资产自用价款 委托加工佳款

计税依据的特殊计算方法：

委托加工消费品 组成计税价格=（原材料成本+加工费）/（1-消费税税率）

进口消费品 组成计税价格=（到岸价格+关税）/（1—消费税税率）

自用消费品 组成计税价格=（成本+利润）/（1—消费税税率）

应税消费品消费税销售额=应税消费品销售额/（1+增值税税率或征收率）

第三节 营业税

下列项目改征增值税：商品批发 商品零售  公有事业 服务业  典当业

混合销售行业的划分原则：  从事货物生产、批发零售的企业、企业性单位及个人经营者发混合销售行为，销售货物，运输行业，转让 不征税。

税目：交通运输 建筑业 金融保险业 邮电通信业 文火体育业 娱乐业 服务业 转让无形资产 销售不动产

计税价格=营业成本或工程成本*（1+成本利润率）/（1—营业税率）

第四节 关税

类型：差别关税 ：反倾销关税 反补贴关税货抵消关税 报复关税

世贸组织职能：  维护关税和贸易总协定的基本原则比并促进多边贸易体制的各项目标。  为其成员国之间就多边贸易协定处理有关贸易关系的谈判提供讲坛。  积极与成员国货币基金组织、国际复兴开发银行开展合作，以求全球经济决策的一致。

中国加入世贸组织意义：  有利于中国提高经济、政治地位，掌握战略主动权。有利于深化改革。有利于提高我国经济竞争力。有利于我国建立开放的外贸体系。有利于我国经济增长，扩大就业。

关税作用：  保护和促进国民经济发展，维护国家利益，有利于贯彻对外开放政策，为国家建设积累资金。

不征国内增值税、消费税货物的计算公式：

完税价格=国内批发市价/（1+进口关税最低税率+20%）

完税价格=国内批发市价/【1+进口关税最低税率+20%+（1+关税税率）/（1—消费税率）*消费税率】

第五节 流转税制综述

我国现行流转税值有增值税 消费税 营业税 关税

流转税征收范围分一般营业税 一般产品税

出口退税：对出口货物退还或免征其他在国内生产和流通环节已经缴纳的增值税和消费税。